Доставка от поставщика

Comments

• Добрый день! Давайте рассуждать логически:
  Если вы на ОСН и:
  1. В договоре поставки предусмотрена доставка товара силами поставщика за счет покупателя.
  2. Первичные документы по доставке у вас есть и они оформлены в соответствии с действующим законодательством.
  3. Расходы являются экономически обоснованными.
  Если все эти моменты соблюдены, значит вы имеете право принять указанные расходы к затратам.
  Если же вы на УСН, критерий оплаты у вас выполнен, решающим будет критерий соответствия расходов закрытому перечню статьи 346.16 НК РФ.
• Цитата: Добрый день! Давайте рассуждать логически:Если вы на ОСН и:1. В договоре поставки предусмотрена доставка товара силами поставщика за счет покупателя.2. Первичные документы по доставке у вас есть и они оформлены в соответствии с действующим законодательством.3. Расходы являются экономически обоснованными.Если все эти моменты соблюдены, значит вы имеете право принять указанные расходы к затратам.Если же вы на УСН, критерий оплаты у вас выполнен, решающим будет критерий соответствия расходов закрытому перечню статьи 346.16 НК РФ.

  
  
  Добрый день! Организация на ОСН и у нас не заключен договор, мы с поставщиком работаем по счету.
• Доброе утро!
  Боюсь, у Вас могут возникнуть проблемы с учетом расходов на доставку в целях налогообложения. В данном случае возникают 2 операции: купля-продажа и работы по доставке, которые оформляются либо договором перевозки, либо договором транспортной экспедиции (по крайней мере, должня оформляться). Соответственно, и первичка на доставку должна быть соответствующая (транспортная накладная и т.п.).
  
  Письмо УФНС России по г. Москве от 27 сентября 2011 г. N 16-15/093505@
  
  Вопрос: Необходимо ли подтверждение для целей налогообложения прибыли расходов на услуги по доставке товаров автомобильным транспортом в рамках договора транспортной экспедиции транспортной накладной, а также необходимо ли оформление при этом товарно-транспортной накладной?
  
  Ответ: Транспортная накладная является основным перевозочным документом, который оформляет экспедитор вне зависимости от того, чьим транспортом осуществляется перевозка.
  Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли учитываются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
  Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации либо обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
  В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики определяют налоговую базу для исчисления налога на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. При этом налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
  Статьей 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется учет, который должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.
  Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
  - наименование документа;
  - дату составления документа:
  - наименование организации, от имени которой составлен документ;
  - содержание хозяйственной операции;
  - измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  - наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  - подписи указанных лиц.
  Согласно статье 801 Гражданского кодекса РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
  Условия выполнения договора транспортной экспедиции определяются соглашением сторон, если иное не установлено законом о транспортно-экспедиционной деятельности, другими законами или иными правовыми актами. Договор транспортной экспедиции заключается в письменной форме (п. 1 ст. 802 ГК РФ).
  Статьей 2 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" определено, что правила транспортно-экспедиционной деятельности утверждаются Правительством РФ.
  Правилами транспортно-экспедиционной деятельности определяются:
  - перечень экспедиторских документов (документов, подтверждающих заключение договора транспортной экспедиции);
  - требования к качеству экспедиционных услуг;
  - порядок оказания экспедиционных услуг.
  Правила транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554 (далее - Правила) устанавливают, что транспортно-экспедиционными услугами признаются услуги по организации перевозки груза, заключению договоров перевозки груза, обеспечению отправки и получения груза, а также иные услуги, связанные с перевозкой груза.
  Экспедиторскими документами являются:
  - поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции). Для оказания транспортно-экспедиционных услуг клиентом выдается заполненное и подписанное им поручение экспедитору. Оформленное в установленном порядке поручение экспедитору должно содержать достоверные и полные данные о характере груза, его маркировке, весе, объеме, а также о количестве грузовых мест (п. 8 Правил);
  - экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя). Экспедиторская расписка выдается экспедитором клиенту при приеме груза и предоставляет экспедитору право владения грузом до момента передачи груза клиенту либо указанному им грузополучателю по окончании перевозки (п. 12 Правил);
  - складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение). В случае если экспедитор принимает груз клиента на складское хранение, экспедитор выдает клиенту складскую расписку (п. 13 Правил).
  Экспедиторские документы являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции и составляются в письменной форме. Порядок оформления и формы экспедиторских документов утверждаются Министерством транспорта РФ.
  Приказом Минтранса России от 11.02.2008 N 23 утвержден Порядок оформления и формы экспедиторских документов.
  Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, вступившим в силу с 25 июля 2011 года, утверждены Правила перевозок грузов автомобильным транспортом (далее - Правила перевозок грузов), которыми установлено следующее:
  - Правила перевозок грузов устанавливают порядок организации перевозки различных видов грузов автомобильным транспортом, обеспечения сохранности грузов, транспортных средств и контейнеров, а также условия перевозки грузов и предоставления транспортных средств для такой перевозки (п. 1);
  - перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки груза, который может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозки груза - заявки грузоотправителя, за исключением случаев, указанных в пункте 13 Правил перевозок грузов.
  Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно приложению N 4. Об этом говорится в пункте 6 Правил перевозок грузов.
  Согласно постановлению Госкомстата N 78 товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т) является основным перевозочным документом, предназначенным:
  - для учета движения товарно-материальных ценностей;
  - расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.
  Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов:
  - товарного - определяющего взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей и служащего для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей;
  - транспортного - определяющего взаимоотношения заказчиков автотранспорта с организациями - владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов, и служащего для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов.
  Следовательно, по своей сути транспортная накладная, утвержденная постановлением N 272, представляет собой транспортный раздел товарно-транспортной накладной и предназначена именно для нужд перевозки. Однако в отличие от товарно-транспортной накладной в транспортной накладной нет товарного раздела и, следовательно, в ней не указываются цена и стоимость товара.
  Для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации применяется товарная накладная (форма N ТОРГ-12), утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132, которая относится к первичной учетной документации по учету торговых операций. Соответственно при оформлении транспортной накладной должна одновременно заполняться не товарно-транспортная, а только товарная накладная.
  Таким образом, в рамках оказания услуг транспортной экспедиции оформляются: договор транспортной экспедиции, экспедиторские документы, а также доверенность на право заключения договора перевозки от имени клиента, договор перевозки, доверенность, выданная экспедитором организации-перевозчику на право последней получить груз (в случае если транспортировка осуществляется третьим лицом), перевозочные документы.
  Следовательно, транспортная накладная является основным перевозочным документом, который оформляет экспедитор вне зависимости от того, чьим транспортным средством осуществляется данная перевозка.
  
  Заместитель руководителя
  УФНС России по г. Москве
  советник государственной
  гражданской службы РФ 2-го класса Н.В. Михайлова
  
  Письмо УФНС России по г. Москве от 17 октября 2011 г. N 16-15/100090@
  
  Вопрос: Необходимо ли подтверждение для целей налогообложения прибыли расходов на доставку товаров, компенсируемых поставщику при доставке товаров собственным транспортом последнего, помимо акта приемки-сдачи оказанных услуг, транспортной накладной или товарно-транспортной накладной?
  
  Ответ: В случае если грузоотправитель самостоятельно доставляет товар до склада покупателя, возникают гражданско-правовые отношения при оказании услуг по перевозке, связанные с необходимостью согласования условий и стоимости перевозки груза, а также места и даты доставки груза. В данном случае затраты налогоплательщика на перевозку груза автомобильным транспортом и факт его транспортировки подтверждаются как транспортной накладной, так и накладной по форме N 1-Т.
  Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли учитываются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
  Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ либо в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
  В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики определяют налоговую базу для исчисления налога на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных налогового учета.
  При этом налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом.
  Статьей 9 Федерального закона N 129-ФЗ от 21.11.96 "О бухгалтерском учете" определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется учет, обеспечивающий формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.
  Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в статье 9 Закона N 129-ФЗ.
  Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, вступившим в силу с 25 июля 2011 года, утверждены Правила перевозок грузов автомобильным транспортом (далее - Правила), которыми установлено следующее:
  - Правила устанавливают порядок организации перевозки различных видов грузов автомобильным транспортом, обеспечения сохранности грузов, транспортных средств и контейнеров, а также условия перевозки грузов и предоставления транспортных средств для такой перевозки (п. 1 Правил);
  - перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки груза, который может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозки груза - заявки грузоотправителя, за исключением случаев, указанных в пункте 13 названных Правил.
  Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно приложению N 4 (п. 6 Правил).
  При этом в утвержденной Правилами форме транспортной накладной содержатся все необходимые сведения о перевозчике, грузоотправителе, грузополучателе, условиях перевозки груза, а также данные, подтверждающие факт транспортировки груза и затраты на такую перевозку.
  Одновременно продолжают действовать Общие правила перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденные Минавтотрансом РСФСР от 30.07.71, в соответствии с которыми основным документом, предназначенным для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, является товарно-транспортная накладная.
  Форма товарно-транспортной накладной (форма N 1-Т) утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.97 N 78.
  Согласно этому постановлению товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т) является основным перевозочным документом, предназначенным:
  - для учета движения товарно-материальных ценностей;
  - расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.
  Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов:
  - товарного - определяющего взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей и служащего для списания ТМЦ у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей;
  - транспортного - определяющего взаимоотношения заказчиков автотранспорта с организациями - владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов, и служащего для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов.
  Следовательно, по своей сути транспортная накладная, утвержденная постановлением Правительства РФ N 272, представляет собой транспортный раздел товарно-транспортной накладной и предназначена именно для нужд перевозки.
  Между тем использование транспортной накладной не исключает также и применение накладной по форме N 1-Т.
  Таким образом, в случае если грузоотправитель самостоятельно доставляет товар до склада покупателя, возникают гражданско-правовые отношения при оказании услуг по перевозке, связанные с необходимостью согласования условий и стоимости перевозки груза, а также места и даты доставки груза. В данном случае затраты налогоплательщика на перевозку груза автомобильным транспортом и факт его транспортировки подтверждаются как транспортной накладной, так и накладной по форме N 1-Т.
  Основание: письмо Минфина России от 17.08.2011 N 03-03-06/1/499.
  
  Заместитель руководителя
  УФНС России по г. Москве
  советник государственной
  гражданской службы РФ 2-го класса Н.В. Михайлова